蔡律師聽說過這么一個案例。有一家公司，我們稱之為大黑公司。該公司已負債近四百萬，其股東覺得自己當初入股資本有全額投入，現(xiàn)在公司帳上連十塊錢都湊不上，所謂資產(chǎn)也只有一臺破電腦及一些辦公家具了。那干脆申請破產(chǎn)了事，以方便股東干凈脫身。
有大黑公司全力配合，案件也很快進入到破產(chǎn)程序，法院委托的破產(chǎn)管理人一看公司啥也沒有，也談不上什么按比例償債，最好就是早早開完債權人會議，趕緊將這個破產(chǎn)案件結(jié)束掉好了。
不過，債權方小白公司委托的律師不同意就此結(jié)案，認為大黑公司雖然沒有資產(chǎn)，但好歹得詳細查詢大黑公司此前的銀行流水，這樣才能知道大黑公司資產(chǎn)到底是如何耗光最終走到破產(chǎn)之路的。
由于小白公司申報債權達到180萬，是大黑公司的最大債權人，沒他同意無法結(jié)束破產(chǎn)程序。為此，破產(chǎn)管理方也就拿著相應手續(xù)將大黑公司自成立以來的各家銀行流水查了個底朝天。這一查，還果真查出問題來了。根據(jù)銀行流水記載，大黑公司在破產(chǎn)前曾將三百多萬款項“借”給了自己另一家關聯(lián)公司，這筆三百多萬款項并無歸還記錄，而且這家關聯(lián)公司股東后續(xù)還將公司通過簡易清算注銷掉了。
即便是非專業(yè)法律人士，也知道這里面存在重大問題，也能猜測出大黑公司與關聯(lián)公司存在貓膩。
就此，面對這種情況，律師如何給小白公司出謀劃策呢？
普通的招，算是比較常規(guī)的處理方法，以大黑公司損害債權人利益為由，對大黑公司及其關聯(lián)公司提起民事訴訟要求行使撤銷權。
根據(jù)《民法典》關于債權人撤銷權的相關規(guī)定，如果發(fā)現(xiàn)債務公司在破產(chǎn)之前，有故意把財產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓、以明顯不合理的低價賣掉財產(chǎn)，或者偏袒性地償還某一部分債務比如優(yōu)先還給自己親戚朋友公司的行為，債權人就可以向法院申請撤銷，但需要在債權人知道或者應當知道撤銷事由之日起一年內(nèi)行使。
當然還可以起訴關聯(lián)公司股東，因為對方惡意隱瞞債務公司轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的行為損害了債權人利益，可以要求其對債務承擔連帶責任。
這一招中規(guī)中矩，但缺點非常明顯。其一訴訟繁瑣，耗費時間較長，其二關聯(lián)公司已注銷，對關聯(lián)公司股東后續(xù)執(zhí)行肯定存在阻力；其三普通民事訴訟途徑對債務公司和關聯(lián)公司不夠有威懾力，相關人員最多列為失信人員而已。
這時候，高明的律師就應該用上稅法思維，從對方稅務上找突破口，用稅法的行政責任及刑事處罰來震懾對方，力求對方公司或股東主動還款。
如前所述，關聯(lián)公司以簡易清算方式注銷了，但關聯(lián)公司的稅務清算是存在問題的。關聯(lián)公司在清算之時，大黑公司并沒有就數(shù)百萬的借款提出返還。按照稅法規(guī)定，該筆無需返還的借款需要作為清算所得、債務重組收入進行稅務清算，要申報企業(yè)所得稅的。關聯(lián)公司以簡易方式注銷工商登記，幾乎可以肯定沒交這筆稅的，這在法律上可以定性為逃漏稅了。
根據(jù)《稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”第六十三條規(guī)定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”
這么算下來，那可不是小數(shù)目，其所得稅賦加上滯納金及罰款，數(shù)額幾可達到百萬。債權人就可以抓住這一點，明確告訴對方，如果不解決債務問題，就去稅務部門實名舉報偷逃稅款，關聯(lián)公司要補稅、承擔滯納金和罰款不說，其股東及法定代表人還很有可能將承擔刑事責任。根據(jù)《刑法》對于逃稅罪的規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
這其實是一個份量足夠重的籌碼。關聯(lián)公司及股東要不想面臨稅務機關的追繳及行政處罰，也不想承擔預備著的刑事責任，也只能老實出來解決債務問題。
大黑公司及關聯(lián)公司及股東考慮再三，最終舉白旗投降，小白公司收回全額債款，律師大獲全勝！
聽了蔡律師講的這個故事，大家是否可以拓展思維，舉一反三呢？比如你現(xiàn)在租了公司的房屋，平時租金都是打入股東賬戶，現(xiàn)在你與公司發(fā)生租賃糾紛，你可以如何破局？
提示一二，可以看看蔡思律師的這篇文章：老板一定要警惕：以個人賬戶收取企業(yè)房屋租金稅務風險極大。
福州律師蔡思斌
2025年8月22日
